近期，國家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法查處西藏慧業(yè)醫(yī)藥科技有限公司（以下簡稱“西藏慧業(yè)”）騙享研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠偷稅案件。經(jīng)查，2020年至2023年，該公司通過將外購技術(shù)偽裝成委托研發(fā)、委托研發(fā)費用違規(guī)多加計扣除等手段，進行虛假納稅申報，違規(guī)享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，少繳企業(yè)所得稅999.09萬元。2025年6月，國家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1715.99萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫。

高研發(fā)低產(chǎn)出 異常數(shù)據(jù)露馬腳

前期，國家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)西藏慧業(yè)連續(xù)四年研發(fā)費用支出占企業(yè)總成本費用的80%以上，但其申報的研發(fā)成果極少?！拔醒邪l(fā)費用”占比遠超企業(yè)自主研發(fā)費用占比，研發(fā)費用構(gòu)成嚴重失衡。這種高研發(fā)投入與低創(chuàng)新產(chǎn)出的嚴重不匹配，存在明顯異常。

同時，通過分析該公司企業(yè)所得稅年度申報表，發(fā)現(xiàn)其營業(yè)利潤、應(yīng)納稅所得額等相關(guān)數(shù)據(jù)持續(xù)呈現(xiàn)“負增長”態(tài)勢。而西藏慧業(yè)這種“長虧不倒”的狀態(tài)，與市場經(jīng)濟下企業(yè)盈利存續(xù)的基本邏輯相違背。

基于以上疑點，國家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對西藏慧業(yè)立案檢查。

假委托真外購 合同細節(jié)揭真相

帶著疑點，檢查人員對西藏慧業(yè)開展了實地核查。通過調(diào)閱企業(yè)2020年至2023年間的相關(guān)合同、會計憑證及研發(fā)資料，一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同引起了檢查人員的注意。

該合同雖被企業(yè)用于申報研發(fā)費用加計扣除，但協(xié)議名稱明確為《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，且合同條款中僅涉及技術(shù)成果的轉(zhuǎn)移和價款支付，完全未約定任何關(guān)于委托研發(fā)所必需的具體研發(fā)內(nèi)容、技術(shù)指標(biāo)、研發(fā)計劃或驗收標(biāo)準等關(guān)鍵要素。經(jīng)進一步核查相關(guān)發(fā)票，其品目卻清晰開具為“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”。

而此項業(yè)務(wù)交易實質(zhì)是購買一項現(xiàn)成的技術(shù)成果，應(yīng)作為“外購無形資產(chǎn)”進行會計處理、分期攤銷，不得享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠。然而，西藏慧業(yè)卻在賬務(wù)處理上“偷梁換柱”，將其作為委托研發(fā)支出進行核算并申報，違規(guī)享受了加計扣除。

未備案虛列支?不按規(guī)定多抵扣

根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<技術(shù)合同認定登記管理辦法>的通知》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）相關(guān)規(guī)定，委托研發(fā)合同需經(jīng)科技行政主管部門登記，方可作為享受稅收優(yōu)惠的依據(jù)。而檢查人員發(fā)現(xiàn)，西藏慧業(yè)據(jù)以享受研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠的另一個項目合同——左氧氟沙星氯化鈉注射液藥學(xué)研發(fā)，并未按規(guī)定進行登記備案。經(jīng)查，西藏慧業(yè)對該項目涉及的1389.62萬元支出，自行申報研發(fā)費用加計扣除。同時，該項目與其關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在“將外購技術(shù)合同作為委托研發(fā)進行核算”、“就同一研發(fā)項目雙方重復(fù)申報加計扣除”等多項違法違規(guī)事實。

《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第一項規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。但在檢查人員進一步核查該公司企業(yè)所得稅匯算清繳申報數(shù)據(jù)時發(fā)現(xiàn)，西藏慧業(yè)在自行申報時，將委托研發(fā)費用實際發(fā)生額的100%違規(guī)計入委托方研發(fā)費用進行加計扣除，虛增研發(fā)費用81.5萬元，進行虛假納稅申報。

違法事實終確認?偷逃稅款難逃法網(wǎng)

經(jīng)查，西藏慧業(yè)通過上述違法手段，共計虛列研發(fā)費用支出9809.43萬元。

針對以上違法事實，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、研發(fā)費用加計扣除相關(guān)政策規(guī)定，對西藏慧業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費用加計扣除金額進行納稅調(diào)增處理，將其虛列的研發(fā)支出全部計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

依據(jù)上述法律法規(guī)規(guī)定，2025年6月，國家稅務(wù)總局拉薩市稅務(wù)局稽查局依法對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計1715.99萬元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金及罰款均已追繳入庫。